税收优惠政策对我国小微企业发展的影响研究

作者:陈常琼 刊名:行政事业资产与财务 上传者:过斌

【摘要】小微企业的发展对国民经济具有重要战略意义,近年来受到党中央、国务院的高度重视,陆续出台了涵盖增值税、所得税、营业税、印花税、政府性基金等在内的针对小微企业发展的一系列财税优惠政策。根据《中小微企业发展报告2013》显示,虽然政府出台了很多税收优惠政策,但依然有56.9%的企业表示未享受到优惠。这说明税收优惠政策有效,但效果不明显。本文对此做了一些有益探讨,以供借鉴。

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102016 4 月 ( 上 ) 行政事业资产 财务与 税收优惠政策对我国小微企业发展的影响研究 陈常琼 (华中科技大学公共管理学院 湖北 武汉) 摘 要:小微企业的发展对国民经济具有重要战略意义,近年来受到党中央、国务院的高度重视,陆续出台了涵盖增值税、所得税、营业税、印花税、政府性基金等在内的针对小微企业发展的一系列财税优惠政策。根据《中小微企业发展报告 2013》显示,虽然政府出台了很多税收优惠政策,但依然有 56.9%的企业表示未享受到优惠。这说明税收优惠政策有效,但效果不明显。本文对此做了一些有益探讨,以供借鉴。 关键词:税收优惠;小微企业;影响 一、税收优惠政策效果不佳的原因 (1)已有税收优惠政策没有落实。为了解税收优惠政策对小微企业发展影响的具体情况,专门深入小微企业内部对 200 多户企业进行问卷调查和现场访问。根据调查结果,不到 30%的受访业主了解现在增值税适用税率和免征额,仅 10.1%的业主知晓现行增值税和营业税的免征额为月销售额/营业额不超过 3 万元,73.1% 的企业依然停留在旧的(月销售额/营业额不超过 2 万元)政策认识上。这一数据同时也表明税务局对现有税收优惠政策宣传落实程度不够,真正的受用对象并不完全知晓。正是因为部分小微企业基于原有政策做出经营决策而对现行税收优惠政策认识不够,导致他们为规避税收甚至不敢扩大经营规模,从而影响企业发展壮大。 (2)税收政策缺乏稳定性。由于我国税收政策只是以文件的形式下发通知,并没有将政策用法律加以规范,加上政策调整次数频繁,无论优惠额度还是优惠时间一再更改,使其呈现出较大随意性。而税收政策从颁布到产生效应又绕不开时间,一项税收政策从产生到终结都需要时间作为载体:第一,政府从制定政策到真正落实需要时间产生效应;第二,企业接触到新的税收政策信号需要时间;第三,企业对新的政策做出反应需要时间。问卷调查分析中显示:仅企业所得税一项,所有受访企业均停留在旧政策上(年应税所得额不超过 10 万按 20% 的税率减半征收),不仅没有企业对最新优惠政策(年应税所得额不超过 20 万)做出反应,甚至连最新税收优惠政策的信号都没有收到。因此,如果税收政策能够实事求是地设定可实践的时点,则产生的效果将更佳。 (3)优惠方式落后,政策导向不明。我国很多优惠政策都是直接给予优惠,主要通过定额减免和税率式优惠扶持小微企业,而国外通常采取加速折旧、递延纳税、费用列支、再投资等方式鼓励小微企业的发展。同时,我国的很多优惠政策具有地方特色,某地独自享受某一优惠,为经济的不可持续制造温床,而不像国外实行产业淘汰制,对符合要求的产业实行税收优惠,对不符合标准的实行加计征税,以优化产业结构。例如,我国企业所得税的优惠对象只要符合《中华人民共和国企业所得税法》小型微利企业划分标准,同时应纳额在优惠额 度以内即可,该政策并没有规定企业是否需要创新或者环保,相反,这一政策反而鼓励了一些本该淘汰的小微企业继续存在。 二、税收优惠政策支持我国小微企业发展的政策建议 1.从税制改革层面加强对小微企业的税收政策扶持 一是加强税收立法。我国目前的税收优惠政策多以“碎片化”的条文形式出现,缺乏系统性,而频繁更改已有政策又显示出随意性,所以有必要将其以立法形式加以明确。发达国家通常把小微企业的税收优惠政策以立法的形式加以明确,使其具有系统性和稳定性。美国颁布的《经济复苏税法》《纳税人免税法》等均对小企业的税收优惠政策以法律法规的形式明确。韩国政府先后颁布《租税减免规划法》《地方税法》等法律也是对小微企业税收优惠政策的规范立法。此外,

参考文献

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