上市公司会计信息监管的问题与对策

作者:王月 刊名:全国商情(经济理论研究) 上传者:高蒙

【摘要】本文从实际出发,梳理了会计信息监管的概念、内部监管理论及会计信息外部监管理论,深刻分析了上市企业中会计信息监管存在的问题,以及上市企业会计信息监管问题的成因,最后给出了完善上市企业会计信息监管机制。本文认为,会计监管体系要求各要素应随着经济、政治、人文、法制环境等客观环境的变化不断做出调整、完善或创新。

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殯殯殯殯)近些年来,随着我国市场经济的深化和证券市场的发展,上市公司会计造假、内部交易令人触目惊心,近年仍然有许多家企业被曝出财务丑闻,如上海家化的内斗,獐子岛的“扇贝去哪儿了”,泸州老窖1.5亿元失踪等。这些问题严重干扰着我国上市公司和证券市场的正常发展,损害了广大中小股东的利益,并已成为困扰我国会计界的难题。这一问题的解决在很大程度上要依靠与上市公司发展相适应的会计信息监管。随着我国经济的不断发展,上市公司的数量越来越多,为了让我国上市公司得到更好的发展,保证会计信息的安全与稳定,让上市公司财务工作更加有效地开展,有必要对完善上市公司关于会计信息的监管问题进行探讨。一、会计信息监管理论分析目前会计信息内部监管理论主要有契约理论、信息不对称理论、激励约束机制的非对称性理论。契约理论起源于是从上世纪30年代,经过长时间的发展到目前为止已经成为一种主流理论契约。信息不对称理论是上世纪70年代被提出,它的提出在一定程度上说明双方信息的不对称分布对于交易行为和市场效率所产生的重要影响。激励与约束机制是企业极为重要的两大机制。设计激励机制的目的是为了让企业经营者维护自己和员工的利益,更好地约束自己的行为,实现利益的最大化。会计信息外部监管理论主要有公共利益理论、部门利益理论、监管成本理论。公共利益论是监管的正统理论,是最早得到经济学家公认的。这种理论认为,监管是政府对公众要求纠正某些社会个体和社会组织的不公正、不公平和无效率或低效率做法的一种回应。当然,后来也有些学者对这种理论提出了质疑,紧接着他们提出了新的理论,这种新的理论后来被人们称为部门利益理论。到了上世纪70年代初,伴随着经济的发展和社会的进步,西方的经济学家在此基础上不断充实和发展,又提出了监管成本理论,这些理论的提出是专门针对政府的监管行为的,他们认为政府的监管是一种资源的浪费,因为政府的监管本身就需要一定的资本才可以运行。二、我国上市企业会计信息监管存在的问题1.会计监管依据不充分随着改革开放的发展,中国的市场经济逐步成熟。但对于市场经济的规定,没有足够的监管基础经验和依据来操作。中国已颁布的一系列更完整的会计控制的法律法规,但在实际真正应用层面,和使用的过程中却得不到会计监管机构的认可和支持,所以成了摆设。会计准则对会计监督本身的一些定义模糊、权责不清、功能重复,产生的会计监管分工不明、监管漏洞出现。中国目前的会计监督法律制度远远落后于会计监管实践的发展,并不为所有利益相关者提供足够的法律保护。2.政府多头监管导致监管目标不明确近些年来,上市公司暴露出的会计失真问题越来越多,仔细分析,其中很多问题是由于监管目标不明确导致的。监管目标不明确,就不能正确把握监管的方向。对于监管目标不明确的问题,政府在监管方面负有一定的责任。目前,我国制定与上市公司信息披露法规有关的机构有:全国人大、中国证监会、财务部和国家体改委等几大部门,而对于每一个部门应该负责的内容却没有严格的规定。另一方面如此多的部门,各部门在执行自己职能时往往会有交叉之处,各政府会计监管部门权责界限模糊,缺乏沟通与协调。而各部门在确立与会计监管部门的关系时,都会根据自己的原则出台一些相关规定,虽然这些规定都是非正式的,但是为了确立本部门对会计监管部门的监管权,都会不断行使自己的权力,限制其他部门的权力。3.企业自我监管薄弱从董事会方面来看,当前上市公司内部控制系统的一部分并不太完善,只是一种形式,大股东“一股独大”现象普遍存在,董事会内部董事和外部董事的比例失衡,主要股东占主导地位的,广泛操纵股东大会,然后操纵董事会,让董事会缺乏独

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