企业利用商品期货进行套期保值的会计处理探讨

作者:庄东阳; 刊名:纳税 上传者:涂秋平

【摘要】随着经济的发展,为了规避因价格波动带来的经营风险,期货套期保值工具被越来越多的企业所采用,商品期货套期保值的会计处理问题受到广泛关注。本文首先分析了商品期货套期内的保值和核算方式,并对商品期货套期保值会计处理的内容做出简要总结,然后重点介绍企业利用商品期货进行套期的商品保值会计处理的重要意义,最后总结开展期间有效的措施建议,以期对企业的发展提供借鉴。

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财会研究企业利用商品期货进行套期保值的会计处理探讨 庄东阳 (厦门市鑫鼎盛控股有限公司,福建 厦门 361000) 摘 要:随着经济的发展,为了规避因价格波动带来的经营风险,期货套期保值工具被越来越多的企业所采用,商品期货套期保值的会计处理问题受到广泛关注。本文首先分析了商品期货套期内的保值和核算方式,并对商品期货套期保值会计处理的内容做出简要总结,然后重点介绍企业利用商品期货进行套期的商品保值会计处理的重要意义,最后总结开展期间有效的措施建议,以期对企业的发展提供借鉴。 关键词:商品期货;套期保值;会计处理 1 引言 期货是一种衍生的金融工具,套期保值指的是企业制定套期工具,使倒气工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目的部分或全部公允价值与现金流量变动,以达到规避市场风险的目的。近年来,商品期货套期保值在各企业中被广泛应用,作为一种有效的金融工具,在企业的发展中发挥了重要的保障作用。 2 商品期货套期保值的会计处理方法 企业通常以先卖出或购买与市场数量相同但交易方向相反的期货合同,再以后来进行现货交易时购买或卖出期货合同用来补偿因市场价格变动而导致的价格风险的模式进行套期保值活动。下面,对商品期货套期内的保值和核算方法进行分析。 2.1 公允价值套旗下的商品期货会计处理 随着市场竞争的日益激烈,企业负债经营的情况时常发生,为了使企业避免出现财务危机问题,保证投资建设计划的顺利进行,要求会计工作者将企业经营中出现的财务风险利用公允价值进行系统性分析,并通过得出的数据制定可行的风险预防方案。所谓公允价值也称公允市价,是指买卖双方在充分了解市场的情况的前提下根据公平交易的条件自愿确定的价格。证券公司为了对财务资金的使用方向进行统计,需要在采购时进行详细的收支记录。交易客户在期货达到预期时间后,需要将资金与利息全部结清才能进行意义论的投资理财,保障分析运算环节能够顺利进行。一旦企业的财务系统在投资期间出现了危机导致流动现金不足的问题,需要提取购买期货理财产品的部分资金并重新对收益情况进行计算。 2.2 现金流量套旗下的商品期货会计处理 现金流量套期是对现金流量变动风险进行的套期,因交易对象不确定,所以被定为套期项目。在现金支付前,交易双方需要对交易内容达成共识,严格标注可能产生的争议点,并且按照双方共同确定过的合同流程进行理财期间的交易。当流动资金因不能满足建设要求而必须进行借贷行的情况发生时,财务工作人员要详细计算企业的收益损失,重新规划资金的组成,从而减少企业因会计核算不清楚而导致的经济损失。套期工具终止确认时,需要将包含了期货合约余额的存出保证金转入结算备付金,并将公允价值变动损益转入投资收益中。 期货价格变动、现货价格变动与交易保证金变动时商品期货套期保值的会计核算的三方面内容。在被套期项目账户中记录了现货价格变动,并且由此产生的利益以及损失最终被转入损益账户中;期货价格变动的会计核算内容与现货价格变动大体上相一致,由套期项目账户记录,但期货价格变动对保证金账户所记录的交易保证金变动产生影响,并且期货项目账户在会计期末进行期货交易结算并转入保证金账户。 3 企业利用商品期货进行套期保值会计处理的重要意义由上述商品期货套期保值的会计处理方法与核算内容分 析可知,套期保值作为期货市场的基本功能之一,有着降低或转移市场风险的作用。企业良好运用商品期货套期保值会计处理,能够清楚完整地将企业业务全貌展现出来,便于财务系统对企业订单的分析,有利于企业内部管理与决策的完善。根据淘气保障业务保证金规定的相关要求,套期项目与套期工具同属资产性质与负债性

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