基于公司治理视角的内部控制研究

作者:韩楠 刊名:赤峰学院学报(自然科学版) 上传者:韦兆祖

【摘要】本文从公司治理和内部控制的概念出发,通过分析公司治理与内部控制的关系以及公司治理下的企业内部控制存在的问题,探讨了如何从公司治理角度建立、健全我国企业的内部控制制度.

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公司治理结构是一组规范公司相关各方的责、权、利的制度安排,是现代企业中最重要的制度架构.它包括公司经理层、董事会、股东和其他利害相关者之间的一整套关系.通过这个架构,公司的目标以及实现目标的手段得以确定.内部控制是企业董事会及经理阶层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标,而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序.因此,公司治理解决的是股东、董事会、经理及监事会之间制度安排问题,而内部控制制度则是管理当局建立的内部管理制度,解决的是管理当局与其下属之间的管理控制关系.但公司治理与内部控制又是密不可分的,一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑;内部控制的创新和深化,也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立.1公司治理与内部控制的关系良好的内部控制是完善公司治理的重要保证,健全的公司治理又是内部控制有效运行的基础.两者之间是相辅相成、相互促进、相互制约的关系.1.1两者产生的基础都是委托代理关系现代企业制度实现了所有权与经营权的分离,以及在此基础上产生的委托代理关系.而有效的委托代理关系是实现两权分离,主要指经理阶层在董事会授权范围内自主地进行经营决策,管理公司日常生产经营活动.保证这一方面的实现必须建立一个健全、完善的公司治理结构,形成对公司经理人员有效的监督和激励机制,以最大程度地实现公司的经营目标,保障所有者的利益,降低代理成本.而内部控制就是包括所有者对经营者实施的监控和经营者对生产经营活动过程的控制,其最终目的也是降低公司内部的代理成本,提高公司生产经营的效率与效果.1.2内部控制与公司治理是内部管理监控系统与制度环境的关系内部控制作为公司治理系统的制约机制必须建立在整个公司治理环境之内,并随着环境的变化而不断完善.建立内部控制的五要素之首“控制环境”是整个内部控制系统的基石,制约着其他要素.公司治理结构不健全,必然缺乏一套行之有效的监督机制,使内部控制制度形同虚设;公司治理结构完善,内部控制制度就可以发挥其最大效用.1.3公司治理与内部控制在内容上存在交叉公司治理和内部控制二者在内容上存在交叉,交叉部分主要是监督、信息沟通和权责分配.交叉区域的大小由所有权结构和治理结构模式决定,所有权与经营权合一时,治理结构与内部控制趋于合一;在内部治理为主的公司,股东、董事会是监控主体,因而交叉区域较大;两权分离或者以外部治理为主的公司,主要是通过外部治理机制发挥作用,经营者是控制主体,因而交叉区域较小.1.4两者都重视权、责、利的分配和组织结构的建设一个健全、完善的治理结构关键在于股东大会、董事会、经理阶层和监事会即法人治理结构的健全,相互之间的权力、责任和利益明确,以形成有效制衡的机制.而组织结构的建设和权、责、利的分配是内部控制中控制环境的一个重要内容,其中职责划分和授权控制,使各部门、岗位、员工明确自己的职责,而这正与公司治理结构的要求相一致.2我国公司治理下的企业内部控制存在的问题2.1内部控制没有上升到公司治理层次,“内部人控制”问题严重内部控制可以分为两个层次:第一个层次是经营者对企业生产经营过程的控制,第二个层次是所有者对经营者本身实施的监控.相比较而言,第二个层次上的内部控制往往难以建立和健全,难以有效地发挥对经营者的监督和约束作用.在我国,内部人控制现象突出,关键人常常集控制权、执行权和监督权于一身,并有较大的任意权力.董事会、监事会、股东大会的职责分工不明.2.2风险意识不强当前我国的内部控制实际工作中,企业管理层缺乏风险管理观念,风险意识淡薄,缺乏有效的风险控制系统,因此抗风险能力极差.

参考文献

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