英国现行房产税制度的经验及对于我国房产税改革的启示

作者:袁紫涵 刊名:《商情》 上传者:王树坤

【摘要】促进经济平稳快速发展是我国政府的主要经济目标。其中,房地产的价格对经济的平稳增长起到至关重要的作用。税收的宏观调控职能可以通过对税收制度的调整与改革,起到有效稳定经济增长的作用,房产税更是能改善我国近年来房地产价格上涨过快带来的经济增长不稳定的问题。本文通过对英国房产税的经验,得出我国在房产税改革中的几条启示。

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英国现行房产税制度的经验及对于我 国房产税改革的启示 ◆袁紫涵 (首都经济贸易大学 北京 loo070) 【摘要】促进经济平稳快速发展是我国政府的主要经济 目标。其中, 房地产的价格对经济的平稳增长起到至关重要的作用。税收的宏 观调控职能可以通过对税收制度的调整与改革,起到有效稳定经 济增长的作用,房产税更是能改善我 国近年来房地产价格上涨过 快带来的经济增长不稳定的问题。本文通过对英国房产税的经验, 得 出我国在房产税改革中的几条启示。 【关键词】房产税 英国 启示 房产税是指以房产为征税对象,依据房产价格或房产租金收 入向房产所有人或经营人征收的一种税。近些年来,我国的房价一 直居高不下,政府也在不断颁布新的文件以期达到控制房价、调节 贫富差距、增加地方财政收入的政策目标。有关房价的各种信息也 备受关注,目前沪渝两地已全面开展了房产税改革的试点工作,但 是我国的房产税改革要想达到预期的目标,还需要借鉴先进经验, 不断改进 目前存在的弊端。 一 、 英国现行市政 税税 制特点 英国的市政税就相当于我国的房产税,其历史悠久,源于十七 世纪中期英格兰的“炉灶税”,即以一户所拥有的炉灶数量作为征 税对象的税种。可以说英国几乎是最早出现房产税的国家,因此英 国房产税制度的经验也十分丰富,值得我们研究和借鉴。 (一)分级计量体现税收公平 在英国,地方政府会定期对住宅进行重新估价和分级。英国的 分级计量住宅价值体系将房屋按价值分为八个级别:A-H,级别按 房屋价值从低到高排列。以 D级为基准税收乘数设定为一,其他级 次分别为 D级的倍数。D级的确定采用量出为入的方式:英国各地 每年都会编制全年财政支出额的预算,这一数 目扣除中央政府对 地方的转移支付、当年应返还的营业房产税额和其他地方政府收 入后的金额,即为该年应收房产税额。最后按这一税额确定当年该 地 D级基准房产的应纳税额。实行量出为入的税收机制可以有效 地将房产税额限制在居民可接受的范围之内‘,并且在财政富裕的 年度可以少缴纳房产税,减轻税收负担。不过这种先进的理念必须 以精确及时的政府预算为基础。英国的政府预算制度十分严格准 确,这使得量出为入的房产税制度以控制政府预算的方式,有效的 维持了政府财政需要和纳税人税负的平衡,十分科学高效。 (二)对 第二套房产征收高额 的空置税 英 国的空置税是针对第二套房产设立的税种 ,对于居 民购买 后空置的第 二套房产征税。在过去,英国政府为鼓励人们购买房产 曾对二套房提供 50%的税收优惠。但随着近些年房地产行业的持 续升温,多地政府都对第二套房产 (除了因工作需要而必须持有两 套房产)开征房屋空置税。因为空置房在占用大量土地和资源的同 时也会影响到当地的经济的正常发展。当然这一税种的开征必须 建立在先进的个人登记系统之上。任何居民都应在这个系统中存 入具体的个人信息以及购买房屋的信息,便于税务人员查找该居 民是否有:二套住房,这样空置税就得到了真正落实。 (三)全民的税收优惠 英国的市政税有许多福利政策,从而减轻了纳税人的税收负 担,避免了对当地经济和普通居民生活的影响。主要的福利政策包 括房屋福利、住宅税福利和地方房屋 保障金。对未成年人 ,老 人 以 及低收入人群和残疾人都有一定的福利措施,充分体现了以人为 本 的政策观念。 分级计量的房产税 征收方法符合地方税的性质,强调对 享受 当地政府提供的公共服务的常住居民征税。体现了税收的横向公 平与纵 向公平 ,不 同的纳税主体根据其评估分级 的不 同,缴纳 不同 级别的房产税,占用越高价值的住宅,承担越高

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