基于公司治理视角的民营企业内部控制研究

作者:张静宜; 刊名:中国乡镇企业会计 上传者:尹凤宝

【摘要】改革开放以来,民营经济不断发展并成为国民经济发展一支主力军.同时,其弊端逐渐暴露,治理结构不健全、内控不完善等,导致国美控股权之争等案例发生.诸多失败案例使我们认识到,内部控制的薄弱是民营企业失败的根本原因,而公司治理结构作为内部控制的基础,其健全完善对民营企业的发展至关重要.因此,基于公司治理视角研究民营企业内部控制具有重要意义.本文分析民营企业公司治理中内部控制存在的问题,并且基于公司治理视角提出完善民营企业内部控制的对策.以期对民营企业的可持续健康发展具有一定的借鉴意义.

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基于公司治理视角的民营企业内部控制研究 张静宜 摘要:改革开放以来,民营经济不断发展并成为国民经济发展一支主力军。同时,其弊端逐渐暴露,治理结构不健全、内控不完善等,导致国美控股权之争等案例发生。诸多失败案例使我们认识到,内部控制的薄弱是民营企业失败的根本原因,而公司治理结构作为内部控制的基础,其健全完善对民营企业的发展至关重要。因此,基于公司治理视角研究民营企业内部控制具有重要意义。本文分析民营企业公司治理中内部控制存在的问题,并且基于公司治理视角提出完善民营企业内部控制的对策。以期对民营企业的可持续健康发展具有一定的借鉴意义。 关键词:民营企业;公司治理;内部控制;耦合机制 一、问题的提出 改革开放以来市场经济不断发展为民营企业提供了良好大环境,使得民营经济发展迅速。国 有 大 型企业虽是我国经济支柱,但民营企业的破竹发展之势使其成为拉动经济发展创造市场活力的重要力量。据工商联报告显示,民营企业吸纳就业人口达 90%,对国民经济贡献率超过 60%,可见民营企业对我国经济发展的作用之大。民营企业随着发展开始不断寻求更为长远的目标。从以往的家族式管理治理模式为主到现在逐渐融入现代企业管理制度。随着民营企业的不断扩张,其发展中诸多问题开始显现,如用人制度不完善、内部控制不健全等,使得诸多民营企业因此陨落且普遍寿命较短。国美控制权之争案例正是民营企业在逐渐融合现代企业制度发展过程中出现的一典型案例,其反映出民营企业在转型过程中面对的家族民营企业的原始风险以及创始人与经理人的控制权之争风险,为其他众多企业的转型改革敲醒了警钟,更加表明完善公司治理与内部控制对民营企业健康发展意义重大。实际上,民营企业的公司治理与内部控制是密切联系的,完善的治理结构作为健全的内控机制的基础,是推动内控发展的重中之重;同时,完善的内控也是健全的公司治理的重要举措和环节。因此,基于公司治理视角来研究民营企业的内部控制具有重要意义,是民营企业实现可持续健康发展的长远目标的关键。 二、公司治理与内部控制的耦合关系 内部控制是指企业的董事会以及管理层等通过执行具有控制职能的程序来合理保证企业经营的效率效果等;公司治理是指企业董事会、监事会、所 有 者 等 重要关系之间的处理权责划分的一个制度安排。内部控制与公司治理的有效耦合是民营企业能够有效应对转型期风险,提高经营效率和效果从而实现企业可持续健康发展的关键,耦合主要体现在以下几个方面。 1.理念的同源性—委托代理理论 内部控制的本质就是基于企业的经营者与所有者之间的委托代理关系,是经营者接受所有者的委托,为了达到增强企业经营的效率效果、保证相关信息的真实公 允等目的,即通过经营者的行为来满足委托人所期望的利益最大化,而开展的内控工作和采取的诸多管理活动等。而公司治理更是基于企业两权分离导致的问题所采取的有关制度安排,合理安排企业的重要利益关系之间的权责利关系。所以,如何基于内部控制与公司治理的委托代理理论这一同源性理念来实现企业内控与公司治理的相互互动和耦合,事关企业的可持续长远发展。 2.功能交叉性和重叠性 首先从控制主体层面来看,公司治理链条重要节点包括总经理、董事会和股东;内部控制链条重要节点包括总经理、董事会、执行岗位和职能经理。可见,总经理和董事会是两者控制主体的共同部分。其次,激励与控制是内控与公司治理的共同基本控制方式。再者,从目标层面来看,两者虽然具体目标存在一定差异性,但根本目标是相同的,都是最终服务于企业的目标,都是为了追求企业经营绩效的提高、资产的安全完整等。 3.平台载体的统一性 健全完善的信息系统是企业内

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