浅析我国个人所得税改革中的问题及对策

作者:陈利军;张薇 刊名:中国流通经济 上传者:方晓亮

【摘要】个人所得税是对自然人取得的各项应税所得征收的税种,在聚集财政收入、公平收入分配方面发挥着巨大作用。个人所得税关系到每一个自然人的切身利益。对我国个人所得税现状的分析表明,随着我国经济体制改革的不断推进,市场经济的建立和完善,经济发展水平与综合国力的明显提高,现行个人所得税运行机制逐步显露出征收模式不科学,税率设计不合理,起征点不公平,征收管理不严密等一系列缺陷。为进一步改革和完善个人所得税制,更好地发挥个人所得税在组织收入、公平分配与调节经济中的重要作用,应进一步完善个人所得税征收基础制度;建立科学的预扣预缴税款制;推行双向申报制度;拓宽税基,降低税率;重点稽查,加大处罚。

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浅析我国个人所得税改革中的问题及对策 □投资理财中国流通经济 2011 年第 11 期 陈 利 军1, 张 薇2 (1.中国期货保证金监控中心, 北京市 100033; 2.北京银行总行风险管理总部, 北京市 100033) 摘 要:个人所得税是对自然人取得的各项应税所得征收的税种,在聚集财政收入、公平收入分配方面发挥着巨大作用。 个人所得税关系到每一个自然人的切身利益。 对我国个人所得税现状的分析表明,随着我国经济体制改革的不断推进,市场经济的建立和完善,经济发展水平与综合国力的明显提高,现行个人所得税运行机制逐步显露出征收模式不科学,税率设计不合理,起征点不公平,征收管理不严密等一系列缺陷。 为进一步改革和完善个人所得税制,更好地发挥个人所得税在组织收入、公平分配与调节经济中的重要作用,应进一步完善个人所得税征收基础制度;建立科学的预扣预缴税款制;推行双向申报制度;拓宽税基,降低税率;重点稽查,加大处罚。 关键词:个人所得税; 税制结构; 税率设计; 征收管理; 问题; 对策 中图分类号:F810.424 文献标识码:A 文章编号:1007-8266(2011)11-0123-05 个人所得税 1799 年首创于英国,是对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展,该税种的地位越来越高。我国现行个人所得税自 1980 年开征以来,收入增长异常迅速,1980 年不足 l7 万元,1985 年突破 l 亿元,1989 年突破 l0 亿元,1995 年突破 100 亿元,2000 年达到 660 亿元,2010 年达到 4837.17 亿元,成为我国所有税种中增长最快、最具潜力的税种。随着个税收入的不断增加,关于个税税负高低的讨论一直没有停止过,它的改革和走向关系到广大公众的切身利益,也受到极高的关注。而我国现阶段对个人所得税的征管状况并不理想。对工资薪金之外个人收入监控的困难、对偷税处罚的不力、部门协调工作的不够等,促成了个人所得税征管不力的现状。个人所得税征收不公的现象客观存在,若此问题得不到很好的解决,势必会在一定程度上导致财税收入减少、贫富差距扩大、社会安定受影响、经济发展受阻碍等不良现象的发生。因此,有关个人所得税的热点问题,值得我们思考。 一、我国个人所得税现状 税收的基本功能,一是筹集收入,二是调节分配。个人所得税作为与每个人息息相关的税收,是国家调节社会收入分配、促进社会公平的重要经济杠杆。目前,我国个人所得税执行的是分类制模式,将应纳税所得分为工资薪金所得,个体工商户生产经营所得,对企事业单位的承包经营、租赁经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许使用费所得,利息股息红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得等 11 个类别,并设计了税负不同、形式各异、扣除有别的税率进行征收,例如对工资薪金所得实行九级超额累进税率制,设定的个税起征点为 2000 元(但自 2011 年 9 月 1 日起,个税起征点提高到了 3500 元),税率从 5%到最高的45%;对个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、租赁经营设计了 5%~35%的超额累进税率;对稿酬所得设计了税率为 20%的比例税率,并按应纳税所得额减征 30%;对劳务稿酬所得 123 适用比例税率,税率为 20%;对其他所得按照 20% 的比例税率征收。 2011 年 4 月,国家税务总局颁布了《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(以下简称 “50 号文” )。 [ 1 ]50 号文是在个人所得税改革的大背 景下发布的。《个人所得税法修正案(草案)》旨在减轻中

参考文献

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